建筑公司借资质管理费应该计入哪里?
目标成本:
(1)人工费(项目/部门核算)
(2)材料费(项目/部门核算)
(3)机械使用费(项目/部门核算)
(4)其他直接费(项目/部门核算)
(5)间接费用(项目/部门核算)
关于成本的账务处理:
分配工资奖金:
借:工程施工-合同成本-人工费(生产工人工资奖金)
机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金)
工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资(项目部管理人员工资奖金)
贷:应付职工薪酬
领用原材料
借:工程施工-合同成本-材料费
贷:原材料
台班费结算:
借:工程施工-合同成本-机械使用费
贷:应付账款(外部单位) 机械作业(内部设备管理部门提供的台班)
甲供料的账务处理:
甲方拨付:
借:原材料-甲供材料-XX 贷:应收账款-应收工程款-XX单位
领用时:
借:工程施工-合同成本-材料费 贷:原材料-甲供材料
业主方代扣税金的账务处理:
借:应交税金-应交XX税 贷:应收账款-应收工程款-XX单位
项目专门借款发生的利息:
借:工程施工-合同成本-其他直接费 贷:银行存款(新准则新增内容)
委托加工物资的账务处理(适合钢结构制作等委托项目)
拨付物资时:
借:委托加工物资 贷:原材料-XX材料
支付加工费时:
借:委托加工物资 贷:银行存款(应付账款)
收回加工物资:
借:原材料-XX 贷:委托加工物资
领用的账务处理同原材料.
小编特别提醒：
①《建筑法》第二十八条规定,禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人,因此,中标单位将工程项目全部分包给实际施工单位,可能被认定为违法转包,存在一定法律危险.
②如果中标单位与实际施工单位之间管理层较多,链条长,涉及层层分包,并且中间管理单位的收入金额很大而增值额较小的,可能造成增值税评估系统报警,增加税务风险.
③中标单位与实际施工单位要签订内部总分包合同,新增的总分包合同增加印花税的支出.
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