个人所得税免税收入要备案吗
免税收入和其他税收优惠需要备案,根据不同的类型分为资格备案和确认备案两种.具体情况可以问下你们所在地市的企业所得税科,不要过分迷信专管员,个别专业性很强的业务,很多专管员都不知道.
各种社保,如医保,失业保险,住房公共基金,养老等.再有就是当月被扣罚的款项,在个税明细申报里面也应计入免税收入.这样从应发工资里减除后,再减除基数,即为应纳税所得额.之后乘以相应的税率再减去相应速算扣除数.即为应按税额.
不征税收入是否需要备案?
《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)就企业专项用途财政性资金企业所得税处理问题作出规定,自2011年1月1日起,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下三项条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
????(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
????(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
????(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.
????上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.
????企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除.
????因此,属不属于不征税收入,要看是否符合上述条件.另外,这文件的内容实际从2008年以来即开始适用.
????至于备案,你把反应上述三方面的资料交到国税局就行了.这块实际上不属于税收优惠范畴,严格意义上说,只是纳税上的时间性差异(因为不征税收入对应的折旧和发生的费用不得税前列支),因此,不属于税收优惠的备案范围.但税务机关肯定会要求企业提供相关资料证明其属不征税收入的.
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