工程施工明细科目怎么设置
1、工程施工–合同成本
核算工程合同成本,在合同成本下,设置以下明细科目:
(1)人工费(项目/部门核算)
(2)材料费(项目/部门核算)
(3)机械使用费(项目/部门核算)
(4)其他直接费(项目/部门核算)
(5)分包成本(项目/部门核算)
(6)间接费用
2、工程施工–毛利
核算工程毛利,具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目.特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置.
通常情况下,应当设置以下明细科目:
工资及附加(部门/设备核算)
燃料及动力(部门/设备核算)
折旧费(部门/设备核算)
配件及修理费(部门/设备核算)
间接费用(部门/设备核算)
3、应收账款
应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款
应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款
应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日.
4、应付账款
应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等.
应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款
暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账).
应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日.
55、工程结算(往来单位/项目核算)
核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项.
66、主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可)
目标成本
目标成本下设置以下明细科目:
77间接费用(项目/部门核算)税金(项目/部门核算)
劳动保护费(项目/部门核算)
公司管理费(项目/部门核算)
公司利润(项目/部门核算)
其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大.
机械作业
该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算.相当于制造待业的”辅助生产成本”科目.有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本.
工程施工需要结转成本吗
答:需要.有工程款收入了再做工程施工结转
发生的成本
借:工程施工-人工费(材料费、机械费、其他直接费)
贷:银行存款开出工程款时确认主营业务收入,
借:银行存款
贷:主营业务收入-工程结算收入
同时结转工程施工
借:主营业务成本—工程结算成本
贷:工程施工-人工费
材料费
机械费
月末结转损益
借:本年利润
贷:主营业务成本-工程结算成本 借:主营业务收入-工程结算收入
待:本年利润
注:按照形象进度结转工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以.工程施工借方余额为未完施工,表示暂时没有相应收入的成本.如果工程施工全部结转,则余额为零.工程施工余额不可能在贷方.
工程施工的主要账务处理
答:1.企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等其他直接费用,借记本科目(合同成本),贷记”应付职工薪酬”、”原材料”等科目.
发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用,借记本科目(间接费用),贷记”累计折旧”、”银行存款”等科目.期(月)末,将间接费用分配计入有关合同成本,借记本科目(合同成本),贷记本科目(间接费用).
2.确认合同收入、合同费用,借记”主营业务成本”科目,贷记”主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(合同毛利).分录如下:
借:工程施工–合同毛利
主营业务成本
贷:主营业务收入
3.合同完工,应将本科目余额与相关工程施工合同的”工程结算”科目对冲,借记”工程结算”科目,贷记本科目.分录如下 :
借:工程结算
贷:工程施工–合同成本
工程施工–合同毛利
四、本科目期末借余额,反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利.
本科目月末年末可以有余额
编制预算要注意以下几个问题:
第一,采用的定额要正确,业主没指定的,一般采用同行业国家最新定额;
第二,各项预算单价要考虑施工期间价格浮动因素;
第三,工程量以业主给定的工程量清单为准,即使发现有明显的错误,未经业主书面批准不得自行调整;
第四.其他项目费用预备费、监理费、暂定金等要按招标文件要求列计;
第五,预算编制完成后要经他人复核审查,切不可有误.另外还要注意工程预算与施工组织设计相统一,施工方案是预算编制的必要依据、预算反过来又指导调整施工方案,两者是相互联系的统一体,不可分离编制.
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