如何产生递延所得税资产？
由于税法和会计计税是不一致的,产生的可抵扣暂时性差异就会产生递延所得税资产.
比如计提的工资、计提的坏账、存货跌价、亏损等等
例:计提的坏账10万,按照会计政策可以计提,并计入利润,但是税法却不允许计入.所以做所得税汇算需要纳税调增,在当年计算所得税时就会产生递延所得税资产,该部分就是计入缴交所得税,但是不计入当期所得税费用部分.
分录:
借:递延所得税资产10*0.25
贷:应缴税金-应缴所得税10*0.25
什么是递延所得税资产？
递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对应影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整”所得税费用”.
当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债,已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产.
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