完工百分比法确认收入的会计分录怎么写
完工百分比法确认收入公式,根据完工百分比法确认建造合同收入和费用的公式如下:
当期合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认收入.
当期合同费用=合同预计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认费用.
当期确认的合同毛利=当期合同收入-当期合同费用.
登记发生的合同成本;登记已结算的合同价款;登记实际收到的合同价款;确认收入和费用;确认合同预计损失;工程完工.
【提示】在会计报表列示中,”工程结算”科目在资产负债表中应作为”工程施工”科目的抵减科目.如果”工程施工”科目余额大于”工程结算”科目余额,则反映施工企业建造合同已完成部分尚未办理结算的价款总额,在资产负债表中列作一项流动资产,通过在资产负债表的”存货”项目增设的”已完工尚未结算款”项目列示;反之,如果”工程施工”科目余额小于”工程结算”科目余额,则反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额,在资产负债表上列作一项流动负债,通过在资产负债表的”预收款项”项目中增设的”已结算尚未完工工程”项目列示.
开具发票的时间是增值税纳税义务的发生时间.但就会计处理而言,在确认收入时,即使尚未到法定的纳税义务发生时间,也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额,暂计入”其他流动负债”项目,到法定的纳税义务发生时间再转入”应交税费–应交增值税(销项税额)”科目.
通常情况下按照完工百分比确认的会计收入与所得税收入时点是一致的.而与增值税收入会出现时间性差异,税务有时会需要对这块差异进行说明,因完工百分比形成的差异税务部门是认可的.
完工百分比法如何纳税
收完工百分比法与税法部分绝大多数是相同,只是个别地方是差异的.
根据《中华人民共和国企业所得税法及其相关法律法规、实施条例释义和最新政策总汇》条例释义可以看出.
一、两者的相同点:
收入方法的确认 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现.
企业确定提供劳务交易的完工进度,可以选用下列方法:1.已完工作的测量;2.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;3.已经发生的成本占估计总成本的比例.
二、两者区别点:
1、税法规定
(1)、以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;
(2)、房地产商已取得房地产的预售收入,在没有办理完工决算的情况下,在会计上未确认为收入时,也应当对预售收入征收所得税;条例第十九条租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现.这一规定,已经不完全属于权责发生制原则,更接近收付实现制.
2、会计准则规定:
用权责发生制,不要收付实现制,因此仍然用完工百分比确认收入.
完工百分比法确认收入的会计分录怎么写?完工百分比法确认收入,按照各阶段的完工进度,确认收入,并结转相关的成本费用.具体会计分录的处理请参考上面的文章,以上分录供你参考,关键是自己多琢磨琢磨.更多会计资讯,请关注本网其他内容.