退税金账务处理
1、如果在本年度退回的情况:
收到退税款 借:银行存款
贷:所得税费用
结转所得税 借:所得税费用
贷:本年利润
2、如果在下年度退回的情况:
借:银行存款
贷:应交税费–应交所得税
借:应交税费–应交所得税
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:利润分配–未分配利润
3、政策退税的处理:
按”政府补助”处理即可
借:银行存款
贷:营业外收入–所得税退税
增值税
根据《企业会计制度》的规定,企业收到”即征即退、先征后退、先征税后返还”的增值税时,应借记:”银行存款”,贷记:”补贴收入”;如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税,则应作借记:”应交税金–应交增值税(减免税款)”,贷记:”补贴收入”的会计处理.
必须注意的是,对直接减免和即征即退的增值税,应并入企业当年(税款所属年度)利润总额计算交纳企业所得税;对先征后退和先征税后返还的增值税,应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税.
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