​合并报表中子公司的抵消分录

合并报表中子公司的抵消分录

母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成未分配利润年末

子公司根据子公司的净利润:

借:利润分配–应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配–提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润

由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:

借:长期股权投资–损益调整(子公司的净利润)

贷:投资收益

这部分投资收益与自己公司利润合并一起,再进行提取盈余公积、应付利润,同时形成未分配利润.

这样母公司根据自己公司的净利润(这里面包含了子公司的净利润)

借:利润分配–应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配–提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润

合并报表中对子公司的抵消分录是什么意义?

1、站在集团的角度,将受控制的所有子公司的资产、负债、净利润、现金流量反映出来;

2、要实现上述反映,最简单的方法就是将母子公司的报表简单相加起来,但这种相加会出现重复计量的问题;

3、于是将重复的资产负债相抵消;对于内部交易,也是站在集团的角度,将未实现的内部交易剔除;

4、合并报表非常看重公允价值,比如增加股权投资使得长期股权投资由权益法变为成本法,个别报表是用权益法下的账面价值加上新增投资,但是合并报表则反映权益法下的原投资在新增投资日的公允价值加上新增投资反映,同时将原权益法下实现的收益反映为投资收益;

5、将子公司的所有资产负债纳入合并报表,并反映少数股东权益.

6、母公司长期股权投资和子公司所有者权益相抵消时,不考虑内部交易的影响,因此后续需要重新考虑内部交易,并且每做一笔内部交易抵消分录,涉及损益的,应调整少数股东权益,即做一笔借:少数股东权益 贷:少数股东损益 或相反分录.

合并报表中子公司的抵消分录的处理,整体上来说,关于母子公司合并报表的投资收益抵消的处理还是比较麻烦的,不过在会计分录上的处理可以通过盈余公积和应付现金股利的科目核算,还有更多的分录介绍如果大家看完上文后还有什么疑问,都可以来本网站进行咨询,这里有很多相关资料可以搜索.