关联交易会影响税收吗
企业会计准则和企业所得税法按照投资、经济合作以及亲属关系界定关联方关系,例如对一方控制、共同控制另一方或对另一方有重大影响的,构成关联方.
个人所得税的关联方及关联交易更为复杂,既包括个人与其亲属、朋友之间的关联关系,也包括个人与其投资设立的个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业的关联关系,还包括个人与其直接、间接控股企业的关联关系.
在生产经营、转让财产等经济活动中,个人与关联方通过制定不合理的价格进行避税比较常见,尤其通过跨国关联交易转移利润会直接影响我国的税收权益.同时,《企业所得税法》已经规定了企业和关联方之间的关联交易,税务机关有权进行纳税调整.《个人所得税法》新增对个人和关联方交易进行纳税调整的条款,构建关联交易完整的所得税管控链条,有利于防范个人避税筹划,营造公平的纳税环境、保障我国税基安全.
通过关联交易进行税收筹划的常见形式有哪些?
转让定价
利用不同注册地税率的不同(不一定是不同国家,还有税收优惠区),将高税率纳税主体的利润通过交易转移到低税率的纳税主体.由于转让定价是常见的筹划方式,因此税务局要求一定规模的企业需要提供转让定价同期资料备案.
资本弱化
变股权收益为债权收益,通过加大借贷款(债权性筹资)而减少股份资本(权益性筹资)比例的方式增加税前扣除,以降低企业税负.
税收优惠
通过改变企业形式,例如将研发部门分立为研发子公司(为满足高新技术申报条件,将一部分生产与研发功能从集团公司分离出来,单独成立子公司),可以享受高新技术企业所得税优惠税率,合法利用国家给予的税收优惠政策.
税收协定
指两个或两个以上主权国家,为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题,通过谈判缔结的书面协议.互相签订税收协定的国家通常包括避免双重征税、税收饶让等部分.相对于未签订税收协定的国家,签订税收协定可以有效降低双重征税,以降低企业税负.
混合错配
对于混合金融工具而言,最为常见的是其在一国被视为债权,在另一国被视为股权.这种定性上的差异通常导致该金融工具下的支付,在支付方所在国家视为利息税前扣除,但在收款方所在国家视为股息得到免税待遇.一般体现为同一笔费用多次扣除(双重扣除),或者同一笔支付在一国(地区)作为费用扣除的同时在另一国(地区)不计收入(一方扣除、一方不计收入)的错配结果.国家税务总局国际税务司非居民税收管理处:消除混合错配安排的影响.
受控外国公司
在低税率国家或者避税地建立受控外国企业,通过各种商业安排,将利润保留在外国公司不分配或者少量分配,逃避在国内的纳税义务.
特许权使用费
指人们因使用权利、或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项.如:个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得.由于特许权使用费定价困难,因此为企业转移利润提供了空间.
关联交易会影响税收吗?整体上来说,企业与关联方之间的交易还是会影响到税收的,因为根据企业所得税法的规定,对于企业之间关联交易如果有需要税收的调整都可以由税务机构进行调整,如果大家对此关联交易的会计知识感兴趣的话,都可以来本网站进行交流学习的,一定会有所收获的.