增值税一般纳税人的账务处理
一般纳税人账务处理包含了进项税额处理、已交税金账务处理、销项税额账务处理、进项税额转出账务处理等内容,下面为大家具体介绍:
(1)进项税额账务处理
a.国内购进货物:按照增值税发票上注明的增值税额,借记”应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的采购成本的金额,”借记材料采购”、”商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”经营费用”、”其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”.
b.接受投资转入货物:按照专用发票上注明的增值税额,借记”应交税金――应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的投资货物价值(已扣增值税),借记”原材料”等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记”实收资本”等科目.
c.接受捐赠转入的货物:按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记”应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税),借记”原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记”资本公积”等科目.
d.接受应税劳务:按增值税专用发票上注明的增值税额,借记”应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记”其他业务支出”、”制造费用”、”委托加工材料”、”加工商品”、”经营费用”、”管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”银行存款”等科目.
e.进口货物:按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记”应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额,借记”材料采购”、”商品采购”、”原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”银行存款”等科目.
(2)已交税金账务处理
企业上缴增值税时,借记”应交税金–应交增值税(已交税金)”科目,贷记”银行存款”等科目.收到退回多交的增值税时,作相反的会计分录.
(3)销项账务处理
a.销售货物或提供应税劳务:按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”、”应付利润”等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值税,贷记”应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入,贷记”产品销售收入”、”商品销售收入”、”其他业务收入”科目.发生的销售退回,作相反的会计分录.
b.将自产、委托加工货物用于非应税项目:应视同销售货物计算应交增值税,借记”在建工程”科目,贷记”应交税金–应交增值税(销项税额)”科目.
c.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资:视同销售货物计算应交增值税,借记”长期投资”科目,贷记”应交税金――应交增值税(销项税额)”科目.
一般纳税人与小规模纳税人账务处理的区别
一、两者间的税务处理方式
1、一般纳税人做账比之小规模纳税人需进项抵扣和开具增值税专用发票这两项;
2、一般纳税人,对每个月取得的增值税发票,要到主管税务机关进行发票认证工作,核算中,要在将销项税与进项税对比后缴纳;
3、现在的增值税发票都是机打的,这也是与小规模手开发票不同的.
二、两者间的记账处理方式
1、总分类帐
2、现金日记帐
3、银行存款日记帐
4、三栏明细帐
5、应交增值税税金明细帐
6、销售收入明细帐
7、进销存明细帐
8、十七栏明细帐
9、存货计数帐.
小规模纳税只需(1至4项)账目较为简单,一般纳税人账本设置较为繁杂.
三、两者间的纳税要求
1、一般纳税要求要比小规模企业高一些.
2、应交增值税核算方式也不一样
3、小规模企业销售后只是计提应交增值税(相当于增值税销项税额)即可
4、一般纳税人除了计算销项税额外,还要根据开进的增值税专用发票(或者运输发票等)核算进项税额,不能抵扣的进项税额还要核算进项税额转出.
增值税一般纳税人的账务处理,综合以上所述,根据上文介绍的资料解读,其实一般纳税人企业的增值税处理可以分为进项税额处理、已交税金账务处理、销项税额账务处理、进项税额转出账务处理等内容,如果大家看完后对于增值税的账务处理感兴趣,不妨来我们网站找老师进行交流.