核算薪酬会计分录
一、计提工资时
1、计提工资
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬–工资
2、计提社保(企业部分)
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬–社保
二、发放工资时
1、发放工资
借:应付职工薪酬–工资
贷:应付职工薪酬–社保(个人部分
应交税费–应交个人所得税
库存现金/银行存款
2、上交杜保
借:应付职工薪酬–社保(企业部分+个人部分)
贷:库存现金/银行存款
3、上交个人所得税
借:应交税费–应交个人所得税
贷:银行存款
例子:
假设个人所得税100,社保200,实发工资1000
计提时
借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)—工资 ?1300
贷:应付职工薪酬—工资1000
应付职工薪酬—社保个人部分200?
应交税费—应缴个人所得税100
发放时
借:应付职工薪酬—工资1000
贷:银行存款(或库存现金)1000
缴纳社保
借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)—社保公司部分
应付职工薪酬—社保个人部分 ? ? ? ?200?
贷:银行存款 ? ??
缴纳个人所得税
借: 应交税费—应缴个人所得税 ? ?100
贷:银行存款 ?100
企业从应付职工薪酬中扣除的各种款项会计处理
(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记”应付职工薪酬”,贷记”银行存款”、”库存现金”等科目.
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记”其他应收款”、”应交税费–应交个人所得税”等科目.
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记”银行存款”、”库存现金”科目.
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记”银行存款”等科目.
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记”银行存款”科目.
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记”银行存款”、”库存现金”等科目.
(二)计提比例:
医疗保险费:10% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:12%)
养老保险费:12% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:22%)
失业费:2% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:2%)
工伤保险:1% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:0.5%)
生育保险:见工伤保险即可.
住房公积金:10.5% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:7%)
工会经费:2%
职工教育经费:2.5%
核算薪酬会计分录应该怎么做?企业员工工资的核算内容,除了有最基本的工资、还有企业支付给员工的福利、津贴、补贴以及企业为员工支付的各种保险、公积金等,各种工资的会计处理请参考上面的文章,供大家分析参考，会计人在日常工作中一定要多学多问，特别是涉及到资金和各方人员利益的时候，处理不当一方面增加工作负担，另一方面也可能会给相关人员带来麻烦，甚至损害到利益，掌握相关专业知识才能更好的处理工作问题。