代开专票和自开专票可以差额缴税吗
(1)选择差额纳税,在差额开票系统中开具.
根据国税2016年23号公告规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额.开具成功之后,发票的税率栏以”***”显示,打印发票时发票栏自动打印”差额征税”字样.税率栏是按照收到的全部价款减去支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按照5%的征收率计算的税额.发票开具不应与其他应税行为混开.
(2)选择差额纳税,在正常系统中开具
在正常开票系统中就支付给劳务派遣公司的劳务派遣费用(或者管理费)部分开具5%的发票,代用工单位支付的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金部分开具”零税率”发票.如果合在一张开具,只能开具普通发票,如果分开开具,支付的劳务派遣费用部分可以开具专用发票.代付的工资、社保等只能开具”零税率”普通发票.备注栏无需做特殊备注.
差额征税财务处理怎么做?
1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记”主营业务成本”、 “存货”、”工程施工”等科目,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记”应交税费–应交增值税(销项税额抵减)” 或”应交税费–简易计税”科目(小规模纳税人应借记”应交税费–应交增值税”科目),贷记”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目.
2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费–转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记”应交税费–转让金融商品应交增值税”科目,贷记”投资收益”等科目.交纳增值税时,应借记”应交税费–转让金融商品应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.年末,本科目如有借方余额,则借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费–转让金融商品应交增值税”科目.
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