预交增值税账务处理
答: 交纳增值税分两种情况:正常交:即本月增值税在下月10日前交;预交:即本月预交一次,下月10日前结清.预交增值税通过”已交税金”核算,正常交纳增值税通过”未交增值税”核算:
①如果2003年5月16日预交本月增值税10元,则会计处理是:
借:应交税金–应交增值税(已交税金) 10
贷:银行存款 10
5月31日,已知本月销项税额为100元,进项税额为85元,则本月应交增值税15元;因已预交10元,下月初尚需交5元,账务处理是:
借:应交税金–应交增值税(转出未交增值税) 5
贷:应交税金–未交增值税 5
6月10日前交纳时:
借:应交税金–未交增值税 5
贷:银行存款 5
②如果2003年5月16日预交本月增值税10元,则会计处理是:
借:应交税金–应交增值税(已交税金) 10
贷:银行存款 10
5月31日,已知本月销项税额为92元,进项税额为85元,则本月应交增值税7元;因已预交10元,多交3元应转出,账务处理是:
借:应交税金–未交增值税 3
贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税) 3
(注:多交的3元可抵下月应上交数)
③如果2003年5月16日预交本月增值税10元,则会计处理是:
借:应交税金–应交增值税(已交税金) 10
贷:银行存款 10
5月31日,已知本月销项税额为83元,进项税额为85元,则本月应交增值税为-2元,即下月可留抵进项税额2元;因已预交10元,多交10元应转出,账务处理是:
借:应交税金–未交增值税 10
贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税) 10
(注:多交的10元可抵下月应上交数)
上述处理的结果是:”应交税金–应交增值税”期末贷方没有余额,借方可能有余额,表示下月可留抵的进项税额;”应交税金–未交增值税”贷方余额表示应交的增值税,借方余额表示多交的增值税.
计提增值税与实际缴纳有差额如何进行账务处理?
一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理.企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记”应交税费–未交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.
两种方式:1、这是因为交税软件自动四舍五入的缘故,下月调整就是.
2、单独做一张冲销的凭证计提的增值税与实际缴纳的增值税,如果相差不大(如相差了一分钱),会计上可以计入”营业外收入”或”营业外支出”.
实际缴纳的税金比计提税金多了的原因有2种情况:
1、实际缴纳的税金是正确的,计提少了,这种情况需要补计提.分录如下(如营业税):借:主营业务税金及附加贷:应交税费-应交营业税
2、实际缴纳的税金缴纳多了,申报金额有误,可以申请退税,也可以在下个月缴纳税金的时候少缴纳多缴纳的部分.
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