增值税多交税款抵减如何申报
会计处理方法
取得《抵减欠税通知书》后,如果增值税欠缴总额大于期末留抵税额,按期末留抵税额用红字借记”应交税金–应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税金–未交增值税”科目.?
如果增值税欠缴总额小于期末留抵税额,按增值税欠缴总额红字借记”应交税金–应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税金–未交增值税”科目.?
抵缴应纳税款
为减少流程,多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理.
若多交了企业所得税,根据国税发〔2009〕79号第十一条规定,纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款.
即多缴税款可以抵缴以后年度税款,在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减,年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行”以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”.
例如,某企业在2016年预缴纳所得税2000万元,企业所得税汇算清缴时,税务机关出具报告,企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款.2017年一季度应交所得税150万元,抵减上年多交的100万元后应交税款50万元.
会计处理:
1.根据税务机关的审批报告等:
借:应交税费–多缴所得税100
贷:以前年度损益调整100
借:以前年度损益调整100
贷:利润分配-未分配利润100
2.预提所得税:
借:所得税费用150
贷:应交税费-应交所得税150
3.实际交税:
借:应交税费-应交所得税150
贷:应交税费-多缴所得税100
银行存款50
若多交了增值税,抵减下期应纳税款时,将其填入《增值税纳税申报表》第25项”期初未缴税额(多缴为负数)”.
增值税多交税款会计处理:
借:应交税费–未交增值税
贷:应交税费–应交增值税(转出多交增值税)
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