购买的预付卡怎么入账
一、账务处理:
(1)购入或对单用途卡或多用途卡充值时:
借:预付账款
贷:银行存款
(2)购卡后使用时(根据实际业务类型):
借:生产成本\制造费用\销售费用\管理费用等
贷:预付账款
提示关注:
购入时,取得增值税普通发票;使用时取得不了增值税发票,以发票复印件、小票等原始凭证入账.
二、税务处理
1、法规依据
1)国税发【2016】53号文第九条规定,单用途卡与多用途卡(以下简称”预付卡”)销售或充值时,取得资金,不缴纳增值税.售卡方应向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.若销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明”收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票.
2)根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定:”企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.”
3)根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令等512号)第三十条规定:”企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外.”
提示关注:
作为员工福利,需考虑归并职工薪酬纳个税问题;
对外赠送时,需考虑代扣代缴个税问题.
购买预付卡的账务处理
购买超市预付卡账务处理
公司购卡时会计分录
借:其他应收款–预付卡
贷:银行存款
提醒:取得开具的普通发票,品名”预付卡销售和充值”,发票税率栏”不征税”.
公司持卡消费时会计分录
借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)
贷:其他应收款–预付款
对于企业购买、充值预付卡,应在业务处理发生时税前扣除.按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理:
(1)在购买或充值环节,预付卡作为企业的资产进行管理,购买或充值时发生的相关支出不得税前列支.
(2)在发放环节,凭相关内用外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除(如:发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除);
(3)本企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证在税前扣除.
关于购买的预付卡怎么入账小编做了以上总结,希望可以帮到大家.企业购卡后未使用的,不得进行税前扣除;购卡后使用的,在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除.用于业务招待的,凭购卡发票复印件、其他证明业务往来真实性的相关资料入账,按有关规定税前扣除.