结转增值税会计分录
从收到进项开始,一直到月末《应缴税费 — ?应缴增值税》科目结转到《应缴税费 — ?未缴增值税》,再到下月初交完税的账务处理.你看完了就知道咋样做时正确的了.
1、收到进项:借:应缴税费 — ?应缴增值税 — ?进项税
2、开出增值税发票:贷:应缴税费 — ?应缴增值税 — ?销项税
销项 – ?进项 ?= 本月 应该交税金(销项和进项在”应缴税费 — ?应缴增值”一个账户上,余额可能是正数或负数.月末都要将余额转入:《应缴税费 — ?未交增值税》科目,月末,《应缴税费 — ?应缴增值税》科目余额应该是0)
3、如果,月末《应缴税费 — ?应缴增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则:
借:应缴税费 — ?应缴增值税 — ?转出未交增值税
贷:应缴税费 — ?未交增值税
4、如果,月末《应缴税费 — ?应缴增值税》科目余额是负数(余额在借方)则:
借:应缴税费 — ?未交增值税
贷:应缴税费 — ?应缴增值税 –转出未交增值税
如果月末《应缴税费 — ?未交增值税》余额在借方(负数)说明该余额要下月留抵;
如果月末《应缴税费 — ?未交增值税》余额在贷方(正数)说明该余额就是本月要交税的数额;
5、缴税后:
借:应缴税费 — ?未交增值税 — 已交增值税
贷:银行存款
增值税的类型
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税可以分为:
生产型增值税:生产型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不允许扣除固定资产价值中所含有的税款.该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值,因此称为生产型增值税.
收入型增值税:收入型增值税指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,未提折旧部分不得计入扣除项目金额.该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入,因此称为收入型增值税.
消费型增值税:消费型增值税指在征收增值税时,允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除.这样,就整个社会而言,生产资料都排除在征税范围之外.该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值,因此称为消费型增值税.中国从2009年1月1日起,在全国所有地区实施消费型增值税.
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