​增值税留抵退税账务处理

增值税留抵退税账务处理

增值税一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额,借记”应收留抵退税款”科目,贷记”应交税费–应交增值税(留抵退税)”科目,收到留抵税额退税时,借记”银行存款”科目,贷记”应收留抵退税款”科目.若主管税务机关不予核准,则用红字借记”应收留抵退税款”科目,贷记”应交税费–应交增值税(留抵退税)”科目,予以全额冲减;若主管税务机关核准的留抵退税额小于申请的留抵退税额,差额部分也用红字冲减,会计分录与不予核准的类同.

与此相适应,《增值税纳税申报表附列资料(二)》有关栏目内容也需作相应的调整.在增值税税纳税申报表有关栏目内容作调整前,需注意本期进项税额转出额的取数口径.

留抵税额退税,会计处理怎样做才妥当

根据财政部制定的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)的有关精神,企业收到留抵税额退税款,将其从进项税额中转出的做法值得商榷.

根据《增值税会计处理规定》,增值税一般纳税人应当在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”、”预交增值税”、”待抵扣进项税额”、”待认证进项税额”、”待转销项税额”、”增值税留抵税额”、”简易计税”、”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”等明细科目.

增值税一般纳税人还应在”应交增值税”明细账内设置”进项税额”、”销项税额抵减”、”已交税金”、”转出未交增值税”、”减免税款”、”出口抵减内销产品应纳税额”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏.其中:

“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;

“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.

由此观之,留抵税额退税与出口退税的性质相近.但是将其并入出口退税不妥,作进项税额转出更为不妥,因为留抵税额退税与进项税额转出的性质根本不同.

增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税期末留抵税额.以上就是关于增值税留抵退税账务处理的详细内容,希望可以帮到大家.