预付卡发票如何入账
1、对于购买预付卡交易,53号公告规定销售单用途卡或接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金.
2、要向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.
3、对于消费者持卡向销售方购买商品或服务交易,购卡方取得预付卡时已经获得发票,并可用于在所得税前扣除成本、费用.
4、如果持卡消费又取得发票则会造成同一项费用重复扣除.
预付卡销售和充值发票怎么做账分录?
根据国家税务总局公告2016年第53号:国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称”售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.二)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票.
根据不同情况,适用不同的处理方法,举例如下:
案例1
我公司购入了5000元购物卡,取得了项目名称为”预付卡销售和充值”、税率为”不征税”的增值税普通发票一份.
借:预付账款-预付卡 5000元
贷:银行存款 5000元
不得直接计入”管理费用”,企业所得税前不得扣除.
案例2
我公司用购物卡给员工发放过年福利,10个员工,每人500元的购物卡.
借:应付职工薪酬-福利费 5000元
贷:预付账款-预付卡 5000元
(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;
(2)属于个人性福利,应并入当月工资按照”工资薪金”所得代扣个人所得税.
案例3
我公司用买的购物卡送给客户作为交际应酬费,来维护客户关系
借:管理费用-业务招待费 5000元
贷:预付账款-预付卡 5000元
(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据,按照业务招待费进行税前扣除;
(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰.
案例4
我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡.
借:销售费用-促销费 5000元
贷:预付账款-预付卡 5000元
(1)对于不属于随机赠与个人的情况,不需考虑代扣个人所得税的问题;
(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡,此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除.
案例5
我公司用买的购物卡购买办公用品,取得办公用品清单.
借:管理费用-办公费 5000元
贷:预付账款-预付卡 5000元
购买办公用品,可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除.
预付卡指由发行机构发行的,可在商业服务业领域使用的债权凭证,具体表现为购物券或消费卡,体现了持卡(券)人作为消费者对发行机构享有的债权.以上就是预付卡发票如何入账的具体介绍,大家都清楚了吗?更多会计资讯,请关注本网其他内容.