期末转回坏账准备什么意思
坏账准备转回就是做计提坏账准备的相反分录,一般是因为应收账款收回来了,就要转回相应的坏账准备.坏账转销即是核销,意思是真的发生了坏账,也就是说这笔应收账款真的收不回来了. 计提坏账准备时: 借:资产减值损失 贷:坏账准备 转回坏账: 借:坏账准备 贷:资产减值损失 核销坏账(企业对应收账款计提坏账准备后,以后期间这部分应收账款确实不能收回): 借:坏账准备 贷:应收账款 已核销的坏账准备以后又收回: 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款
例题分析:
甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备,坏账提取比例为应收账款的10%,甲公司2011年初应收账款余额为1000万元,已提坏账准备为100万元,当年发生与应收款项有关的四笔业务:
1.新增赊销额200万元;
2.收回应收款项300万元;
3.发生坏账50万元;
4.收回以前的坏账200万元.
2011年甲公司应收账款坏账准备的计算步骤和会计处理如下:
(一)计算过程1.2011年末应收账款余额=1000+200-300-50+200-200=850(万元);2.2011年末坏账准备调整前的账面余额=100-50+200=250(万元);3.2011年末应提足的坏账准备=1850×10%=185(万元);4.2011年应计提坏账准备=185-250=-65(万元).
(二)会计处理1.核销坏账(发生坏账)时:借:坏账准备 500000 贷:应收账款 5000002.核销后又收回应收账款,应作与核销坏账的相反处理:借:应收账款 2000000 贷:坏账准备 2000000借:银行存款 2000000 贷:应收账款 20000003.反冲坏账准备:借:坏账准备 650000 贷:资产减值损失 650000
以上案例中没有计提坏账准备的分录,实际上计提的分录与反冲的分录正好相反,所以在此就不在重复举例了.坏账准备的余额是根据应收账款的期末余额确定的,所以要先计算应收账款的期末余额.按照应收账款的期末余额计算出期末的坏账准备,再与年初的坏账准备相比较,之后进行坏账准备的补提或者冲回.我们进行坏账准备核算的关键点是各个环节的分录,基本上理解了分录就理解了坏账准备.
坏账准备属于什么科目
坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是资产类账户的备抵账户. 企业对坏账损失的核算,采用备抵法.在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置”坏账准备”账户.备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用.实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法.
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