公允价值变动应该计入哪些账户

公允价值变动应该计入哪些账户

公允价值变动损益是中间账户,用来挂股票购买期间的金额变动,投资收益是在这种情况下股票卖出是结算最终是收益还是亏损时使用的,涉及到交易性金融资产,银行存款,管理费用,公允价值变动损益,投资收益财务费用.

公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失.即公允价值与账面余额之间的差额.该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益.也是新利润表上的项目”公允价值变动收益”填列依据.

该账户是属于损益类科目.其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额.

公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量,即后续采用公允价值计量模式时,期末资产账面价值与其公允价值之间的差额.是新会计准则下一个全新项目,其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定.

“公允价值变动损益”会计处理:

(一)本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)和以公允模式进行后续计量的投资性房地产.

(二)本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算.

(三)公允价值变动损益的主要账务处理

资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记”交易性金融资产–公允价值变动”,”投资性房地产–公允价值变动”科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.

出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记”银行存款”等科目,按其账面余额,贷记”交易性金融资产–成本、公允价值变动”科目,同时,按”公允价值变动损益”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记”投资收益”科目.

处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时,按照收到的金额,借记”银行存款”等科目,贷记”其他业务收入”;借记”其他业务成本”贷记”投资性房地产–成本、公允价值变动”科目.

同时,结转投资性房地产累积公允价值变动.若存在原转换日计入”其他综合收益”的金额,一并结转.

(四)可供出售金融资产公允价值变动应计入”其他综合收益”不在此科目核算.

公允价值变动应该计入哪些账户?公允价值变动损益是要根据企业投资的实际情况来进行入账,每个企业的投资情况不同,在入账时科目也会不一样,财务在入账的时候要能结合公司投资的情况来处理.