计提时计入税金及附加的税费
税金及附加是指企业的增值税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金.此部分税金可以税前扣除.增值税是根据主营业务收入*税率(行业不同税率有点差异,一般是5%)计算的;城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的,下面是税率:
城建税—增值税额*0.05(县级)—增值税额*0.07(县级市以上)
教育附加——增值税额*0.03
地方教育附加——增值税额*0.02
分录:计提时:
借:税金及附加
贷: 应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
缴纳时:
借: 应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
贷:银行存款
税金及附加怎么算
计税基础
(1)城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税和消费税税额为计税依据.
《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳.第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税的有关规定办理.
教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税和消费税税额为计税依据.
教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加.
根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税同时缴纳.
2.征收率
城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照法定比例缴纳,市区7%、县城和镇5%、其他地区1%.
教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照3%缴纳.
3.计算公式
(1)城市维护建设税=(增值税+消费税)*征收率
(2)教育费附加==(增值税+消费税)*征收率
计提时计入税金及附加的税费怎么账务处理?计入税金及附加的税费,包括增值税的附加税城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等,税金及附加到了期末结转到本年利润科目,影响企业盈利情况,税金及附加期末无余额.