生产企业自营出口退税如何计算?
工厂自营出口退税怎么算?
出口退税=进项税-销项税-进项税转出(不予免抵退税)
不予免抵退税=出口销售*当月汇率*(征税率-退税率)
余额在借方表示 应退税额.余额在贷方表示 应交税金 ,
借方余额还要跟出口退税申报系统中申报的应退税额想比较,哪 个金额小退哪个.
实例:
某自营出口企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为15%.2010年2月的有关经营业务为:购进原料一批,取得专用发票上注明的价款200万元,进项税额34万元通过认证.上月末留抵税额3万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币200万元,试计算该企业的”免、抵、退”税额.
①不得免、抵税额=200×(17%-15%)=4万元
②当期应纳税额=100×17%-(34-4)-3=-16
③”免、抵、退”税额=200×15%=30万元
④应退税额=16万元
⑤当期免抵税额=30-16=14万元
会计处理:
1、根据”当期免抵退税不得免征和抵扣税额”:
借:主营业务成本 4
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 4
2、根据”当期免抵税额”:
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 14
贷:应交税费 -应交增值税(出口退税) 14
3、根据”当期应退税额” :
借:其他应收款–应收补贴款 16
贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 16
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