产品质量保障费用计提会计处理
根据《企业会计准则—或有事项》的规定,产品质量保证属于或有事项,企业应在期末将其确认为一项负债,金额应按可能发生产品质量保证费用的数额和发生的概率计算确定.
需要注意的是,如果企业发现保证费用的实际发生额与预计数额相差较大,应及时对预计比例进行调整;如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将”预计负债—产品质量保证”科目余额冲销,即借记”预计负债—产品质量保证”科目,贷记”营业费用”科目;已对其确认预计负债的产品,如果企业不再生产了,那么应在相应的产品质量保证期满后,将”预计负债—产品质量保证”科目余额冲销,不留余额.
此外,《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定,纳税人申报的扣除要真实,能提供证明有关支出确实已经发生的适当依据,而且可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的.据此,对于由于预计产品质量保证而计入当期损益的费用不得税前扣除,只有在实际发生用时据实扣除.
计提税金及附加会计分录
主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金.此部分税金可以税前扣除.营业税是根据主营业务收入*税率(行业不同税率有点差异,一般是5%)计算的;城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的,下面是税率:
城建税—增值税额*0.05(县级)—增值税额*0.07(县级市以上)
教育附加——增值税额*0.03
地方教育附加——增值税额*0.02
分录:计提时:借:主营业务税金及附加
贷: 应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
缴纳时:借: 应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
贷:银行存款
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