认缴出资要如何做账
国务院《注册资本登记制度改革方案》实施后,注册资本由实缴制改为认缴制,自2014年1月1日起,工商部门对新设立的企业实行注册资本认缴制,这给企业会计账务处理带来困惑,目前财政部对此还没有统一的会计处理规定,几种常用的处理方式:
一、企业没有实缴注册资本,不进行账务处理.
认缴的时候不做任何分录,股东购置固定资产、办公设备、存货等日常支出时,借方记入"固定资产"、"低值易耗品"、"管理费用"等相关资产、费用类科目,贷记"实收资本",直至实收资本与认缴资本一致.
二、先将认缴资本挂账.
1、企业注册时,借记"其他应收款",贷记"实收资本";
2、在规定年限内,股东实缴注册资本时,再冲销"其他应收款",借记"银行存款(现金)",贷记"其他应收款".
三、通过"股本"科目转换.
1、公司认缴注册资本时,借记"其他应收款–股东",贷记"股本". 2、股东实缴注册资本时,借记"银行存款(现金)",贷记"其他应收款–股东", 同时结转股本,借记"股本",贷记"实收资本".
实收资本的主要账务处理:
(一)企业接受投资者投入的资本,借记"银行存款"、"其他应付款"、"固定资产"、"无形资产"、"长期股权投资"等科目,按其在注册资本或股本中所占份额,贷记本科目,按其差额,贷记"资本公积–资本溢价或股本溢价"科目.
(二)股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利,应在办理增资手续后,借记"利润分配"科目,贷记本科目.
经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本,借记"资本公积–资本溢价或股本溢价"科目,贷记本科目.
(三)可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记"应付债券–可转换公司债券(面值、利息调整)"科目.
按其权益成份的金额,借记"资本公积–其他资本公积"科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记本科目.
按其差额,贷记"资本公积–股本溢价"科目.如有现金支付不可转换股票,还应贷记"银行存款"等科目.
企业将重组债务转为资本的,应按重组债务的账面余额,借记"应付账款"等科目,按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额,贷记本科目.
按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额,贷记或借记"资本公积–资本溢价或股本溢价"科目,按其差额,贷记"营业外收入–债务重组利得"科目.
(四)以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,应在行权日,按根据实际行权情况确定的金额,借记"资本公积–其他资本公积"科目,按应计入实收资本或股本的金额,贷记本科目.
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