已出库未开票账务处理
已经发货的,没有开票.建议
发货时,做发出商品处理:
借:发出商品
贷:库存商品
开票入账时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过"税金及附加"科目核算;
(1)企业按规定计算出应交的消费税
借:税金及附加
贷:应交税费–应交消费税
(2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本.例如,企业以应税消费品用于在建工程项目,应交的消费税计入在建工程成本.
借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷:应缴税费–应交消费税
(3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款,受托方借记"应收账款"、"银行存款"等科目,贷记"应交税费–应交消费税"科目.
借:应收账款/银行存款等科目
贷:应缴税费–应交消费税
(4)委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记"委托加工材料"、"主营业务成本"、"自制半成品"等科目,贷记"应付账款"、"银行存款"等科目.
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定允许抵扣的,委托方应按代扣代缴的消费税款,借记"应交税费–应交消费税"科目,贷记"应付账款"、"银行存款"科目.
借:应缴税费–应交消费税
贷:应付账款/银行存款等科目
(5)企业进口产品需要缴纳消费税时,应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本,借记"材料采购"等科目,贷记"银行存款"等科目.
(6)交纳当月应交消费税的账务处理
借:应缴税费–应交消费税
贷:银行存款等
(7)企业收到返还消费税,应按实际收到的金额借记"银行存款"科目,贷记"税金及附加"科目
借:银行存款等
贷:税金及附加
年底结账前需要注意的事情:
一、发票问题
1、费用性的支出:根据所得税的有关规定,没有发票不能税前扣除.结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况,如果有就要督催有关人员催要发票.
2、存货:购进材料,货到票未到,有没有暂估入库,如果平时没有暂估,那么在年底结账前一定要先估价入账,并督促有关的人员尽快索要发票.估价入账是会计制度的要求,但是估价入账的时间要有合理性,如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票,应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整.
二、防止已发生的成本费用跨年列支
企业发生的支出应根据权责发生制原则入账,当年的费用一定要计入当年的损益.所得税法规定,可以税前扣除的,必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出.年底结账前应对所有预提、计提、待摊费用项目进行清理,防止企业已发生的成本费用遗漏,防止造成跨年度费用入账的情况,一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账.注:日常报销的差旅费等可以跨年底,但应合理,一般在出差回来后应及时报销.
三、各项往来账
财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚,尤其是长年往来交易额比较大的账项,年底结账前科目发生额及余额应重点关注.对于无法收回的应收账款应确定为坏账,对于不再支付的应付账款,取得相关证据并经内部审批后及时进行账务处理.
四、个人借款
关注股东个人借款及员工借款中否有属于工资奖金、分红分配方面的款项,长期未收回的款项应及时处理.
五、财产损失
企业发生的资产损失,应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除,不得提前或延后扣除.因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的,经税务机关批准后,可追补确认在损失发生的年度税前扣除,并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额.调整后计算的多缴税额,应按照有关规定予以退税,或者抵减企业当期应纳税款. 财务人员在年底结账前检查企业当年发生的财产损失是否及时报批,有关的进项税是否转出,以免增加增值税和企业所得税的纳税风险.
六、当年的税费缴纳情况
税务机关的稽查选案,往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年底总体计算一下自己的税负情况.财务人员应检查企业的税金缴纳是否及时足额,有无漏缴,对当年的各项税费做一个总的分析,再计算一下当年的税负情况,与当地税务机关规定的税负作一个比较,根据税务机关规定的税务进行适当调整.
七、检查企业当年的账务处理
根据选择执行的会计准则和会计制度,查看会计科目的设置、账务处理的方式是否正确.企业会计应针对会计准则、会计制度的规定重点检查一下自身的会计处理情况,是否有不符合会计准则规定的处理事项. 如有,则应在结账前调整.
时间过得真快,又该和大家说再见了,如果大家对于已出库未开票账务处理还有什么疑问,可以随时登录平台进行查询,我们一定会经最大努力给大家展现更准确的答案,那么大家一定记得要常来关注网站的文章更新,一定都会有惊喜的.