应付职工薪酬代扣代缴账务处理是怎样的呢?
代扣代缴个人所得税的会计分录举例
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况:第一,职工自己承担个人所得税,企业只负有扣缴义务;第二,企业既承担税款,又负有扣缴义务.举例说明如下:
第一,企业作为个人所得税的扣缴义务人,应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税.代扣个人所得税时,借记”应付工资”科目,贷记”应交税金-代扣代缴个人所得税”科目.
例1:企业为职工顾某发放9月份工资3600元.税款由顾某自己承担,企业负责代扣代缴.
顾某应纳税额=(3600-800)*15%-125=295(元).
月末发放工资时,账务处理为:
借:应付工资 3600
贷:现金 3305
应交税金-代扣代缴个人所得税 295
缴纳税款分录略(下同).
第二,企业为个人代负个人所得税通常有两种情况:一是按照合同或者协议规定,纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担.这种情况通常是企业的自愿行为.二是因企业未履行扣缴义务,个人所得税由企业赔缴.这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的一种”处罚”企业除了赔缴税款外,还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款.
由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税,其税款本应由个人负担.企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出,应记”营业外支出”科目.与之相适应,企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除,在年终申报企业所得税时,应全额调增应纳税所得额.
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