农产品收购发票怎么入账可以抵扣进项税吗
农产品收购发票怎么入账可以抵扣进项税,会计分录如下:
借:原材料等{发票注明金额x(1-13%)
应交税费-应交增值税(进项税额)(发票注明金额x13%)
贷:银行存款 (发票注明金额)
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率.
所以,取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣.收购农产品在税法上讲是要进行计算抵扣进项税额的.
农产品收购发票、销售发票开具、抵扣和认证!
一、农产品收购发票开具(收购单位自行开具):
1、纳税人向农业生产者个人购买自产农产品,开具收购发票;纳税人向农业生产者个人以外的单位和个人购买农产品,应当向对方索取增值税普通发票,不得开具收购发票.
2、纳税人需要开具农产品收购发票的,应先具备农产品收购发票的购买资格,并开通"农产品收购发票"开具功能;
3、通过增值税发票管理新系统,使用增值税普通发票开具收购发票,系统在发票左上角自动打印"收购"字样,税率标注"免税"字样,不得开具"0"税率发票,并加盖收购单位发票专用章.
4、开具发票,在销售方信息以及备注栏里,分别按要求详细登记售货人姓名、家庭住址、身份证、联系电话并附以其他证明产品自产材料.
5、收购发票仅限在本市范围内开具.到本市以外收购农产品的,可向销售方索取增值税普通发票,或向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》后,向收购地国税机关申请领用收购发票.
二、取得农产品收购发票计算进项税:
根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)第二条规定,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额.计算公式:进项税额=买价×扣除率
根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)规定,自2018年5月1日起纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%,纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额.
也就是说财税[2017]37号中的11%,自2018年5月1号后改为10%.
有人会问了那什么是农产品销售发票呢?
根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号),文件规定"《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票".
财税〔2017〕37号规定销售发票由农业生产者销售自产免税农产品时开具.即自2017年7月1日起,一般纳税人购进农产品凭农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额,收购发票由购买方向农业生产者开具,销售发票由农业生产者向购买方开具,而且开具的产品范围必须是农业生产者自产的农产品.农业生产者包括从事农业生产的单位和个人,也包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和其他个人.
三、农产品收购发票认证:
1、农产品收购发票要不要认证?
答案是不需要.
2、有人问了万一发票被认证了呢?
认证的这笔税额作进项税转出处理.
收购发票使用范围是什么
收购发票按照发票的种类限定使用的范围,有以下四类:
一、增值税专用发票 1.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用. 2.一般工业和商业企业用此类发票来结算销售货物和加工修理修配劳务.
二、普通发票 增值税纳税人使用的普通发票,从行业划分来看: 工业企业–工业企业产品销售统一发票;工业企业材料销售统一发票;工业企业加工产品统一发票;·工业企业加工修理统一发票. 商业企业–商业零售统一发票;商业批发统一发票. 其他行业–农林牧水产品收购统一发票;废旧物资收购发票;机动车专项修理专用发票;电业局电力销售专用发票;自来水公司水销售专用发票;公共事业联合收费处缴费专用发票.
三、临时经营发票 1.营业税纳税人使用的普通发票,从行业划分来看: 2.建筑安装企业统一发票;旅店业统一发票;饮食业统一发票;广告业统一发票;社会服务业统一发票;代理购销业务统一发票;商品房销售专用发票;社会办医疗机构收费统一发票;产权交易专用发票;房屋出租专用发票;全国联运行业统一发票;水路货运结算发票;临时经营发票.
四、专业发票 专业发票可由政府主管部门自行管理,不套印税务机关的统一发票监制章,也可以根据税收征管的要求纳入统一发票管理.主要使用的专业发票是指:国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证,保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等.
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