小规模纳税人免税销售收入的会计分录
增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入.
2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)
该规定明确指出:
小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
因此,减免增值税分录处理为:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
扩展资料:
1、企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税–进项税额),按应计入采购成本的金额,借记"材料采购","在途物资"或"原材料",
库存商品"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.购入物资发生的退货,做相反的会计分录.
由运输单位造成的采购物资短缺,运输单位予以全额赔偿的,应借记"银行存款"等科目,贷方按这部分物资的价款由"待处理财产损益"转出,按这部分物资的增值税由"应交税费—应缴增值税(进项税额转出)"予以转出.
2、销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税–销项税额),按实现的营业收入,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"科目.
发生的销售退回,做相反的会计分录.
3、实行"免、抵、退"的企业,按应收的出口退税额,借记"其他应收款"科目,贷记本科目(应交增值税–出口退税).
4、企业本月交纳本月的增值税,借记本科目(应交增值税–已交税金), 贷记"银行存款"科目.
5、企业本月月底有未交增值税,借记本科目(应交增值税–转出未交增值税),贷记:应交税费–未交增值税.下月缴纳时,借记应交税费–未交增值税 ,贷记银行存款.
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