企业购买预付卡如何入账
1、公司购卡时会计分录
借:其他应收款–预付卡
贷:银行存款
提醒:取得开具的普通发票,品名"预付卡销售和充值",发票税率栏"不征税".
2、公司持卡消费时会计分录
借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)
贷:其他应收款–预付款
购物卡入账风险
首先,去年上线的"金税三期"系统会第一时间监控到你公司购买大面值的购物卡,用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!
其次,若是该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险;
再次,购买的购物卡若是用来发放员工的,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税的风险.
预付卡的用途不同,其账务处理如何处理?
一、购入时
在公司刚购入购物卡时,应计入"预付账款"科目,而不能一次性计入损益.购物卡的用途还没有确定,如果直接计入损益,就违背了会计的真实性原则.
【案例1】甲公司2019年5月从××超市购入了10000元购物卡,以银行存款支付并取得增值税普通发票.
借:预付账款–预付卡 10000
贷:银行存款 10000
二、发放给员工
公司将预付卡发放给员工,属于职工福利,应计入"应付职工薪酬–福利费"科目.员工取得的福利应并入当月工资,由企业代扣代缴个人所得税.
【案例2】2019年6月,甲公司将其中5000元的购物卡发放给10名员工,作为端午节福利.
借:应付职工薪酬–福利费 5000
贷:预付账款–预付卡 5000
三、用于维护客户关系
公司将购物卡赠送给客户用于维护客户关系的,应归类于业务招待费.在计算企业所得税应纳税所得额时,需要进行纳税调整,按照实际发生额的60%计算扣除,但最高不得超过当年营业收入的千分之五.
【案例3】2019年6月,甲公司将其中2000元的购物卡赠送给与其长期合作的乙公司.
借:管理费用–业务招待费 2000
贷:预付账款-预付卡 2000
四、用于促销
有的时候企业为了能达到更好的销售成果,会用预付卡采取一些促销手段.这种情况下,预付卡应计入"销售费用",企业可以凭借购买时取得的发票和赠送时的凭据税前扣除.
【案例4】2019年6月,甲公司开展促销活动,只要消费满1000元就赠送价值100元的购物卡,本月赠送的购物卡累计2000元.
借:销售费用 2000
贷:预付账款–预付卡 2000
五、用于购买办公用品
公司将购物卡用于购买办公用品,应计入"管理费用"科目,可以凭发票在企业所得税税前扣除.
【案例5】2019年6月,甲公司将购物卡其中的1000元用于购买办公用品,并取得了购物清单.
借:管理费用 1000
贷:预付账款–预付卡 1000
预付卡非常受欢迎,公司福利发放简便,持卡员工可以在合作商户自由挑选物品,将购买物品的选择权完全交给了员工.灵活便捷使用,持卡人可以把购物卡卡转赠他人,无论谁是持卡人,都可在指定商户使用.关于企业购买预付卡如何入账小编做了以上总结,希望对大家有所帮助.更多会计资讯,请关注本网其他内容.