预缴增值税的账务处理
交纳增值税分两种情况:正常交:即本月增值税在下月10日前交;预交:即本月预交一次,下月10日前结清.预交增值税通过"已交税金"核算,正常交纳增值税通过"未交增值税"核算:
①如果2003年5月16日预交本月增值税10元,则会计处理是:
借:应交税金–应交增值税(已交税金) 10
贷:银行存款 10
5月31日,已知本月销项税额为100元,进项税额为85元,则本月应交增值税15元;因已预交10元,下月初尚需交5元,账务处理是:
借:应交税金–应交增值税(转出未交增值税) 5
贷:应交税金–未交增值税 5
6月10日前交纳时:
借:应交税金–未交增值税 5
贷:银行存款 5
②如果2003年5月16日预交本月增值税10元,则会计处理是:
借:应交税金–应交增值税(已交税金) 10
贷:银行存款 10
5月31日,已知本月销项税额为92元,进项税额为85元,则本月应交增值税7元;因已预交10元,多交3元应转出,账务处理是:
借:应交税金–未交增值税 3
贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税) 3
(注:多交的3元可抵下月应上交数)
③如果2003年5月16日预交本月增值税10元,则会计处理是:
借:应交税金–应交增值税(已交税金) 10
贷:银行存款 10
5月31日,已知本月销项税额为83元,进项税额为85元,则本月应交增值税为-2元,即下月可留抵进项税额2元;因已预交10元,多交10元应转出,账务处理是:
借:应交税金–未交增值税 10
贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税) 10
(注:多交的10元可抵下月应上交数)
上述处理的结果是:"应交税金–应交增值税"期末贷方没有余额,借方可能有余额,表示下月可留抵的进项税额;"应交税金–未交增值税"贷方余额表示应交的增值税,借方余额表示多交的增值税.
预缴增值税缴纳的附加税可以抵减吗?
根据《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳.第四条规定,城市维护建设税税率为:纳税人所在地在市区的税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%.
《征收教育费附加的暂行规定》(国务院令第448号)第三条规定,教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与增值税、消费税同时缴纳.
实际缴纳是指计提增值税、消费税的同时,计提城市维护建设税和教育费附加,在次月纳税申报期限内一起缴纳.预缴增值税不是实际缴纳增值税,当期销项税额大于当期进项税额需要缴纳增值税的时候,可以先抵减已预缴的增值税,抵减后仍有余额的应补缴增值税.
预缴增值税的账务处理应该怎么做？预交增值税即本月预交一次,下月10日前结清.预交增值税通过"已交税金"核算,正常交纳增值税通过"未交增值税"核算。借记应交税金–应交增值税(已交税金)，贷记银行存款。