预收账款已缴税怎么处理?
预收账款需要交税么?–不需要缴税.只有符合增值税纳税规定的,才申报缴税.
借:银行存款
贷:预收账款
印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知(国税发[2009]114号),其中:二十、加强查补税款的调账处理.督促纳税人对已查补税款进行正确调账处理;实施纳税检查时,要对纳税人前期检查涉及的账务调整情况进行复查,防止纳税人以查补税款抵顶应征税款.
那怎么进行调账呢?应该分两种情况分别处理:
(一)企业确实应该交税
在这种情况下,企业预收款销售的货物已经发出了,但未结转收入.如果货物是在本年度发出的,应进行如下账务处理:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费–应交增值税(销项税)
借:主营业务成本
贷:库存商品
借:应交税费–应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
如果货物是在以前年度发出的,应进行如下处理:
借:预收账款
贷:以前年度损益调整
应交税费–应交增值税(销项税)
借:以前年度损益调整
贷:库存商品
借:应交税费–应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
上述处理应进行追溯调整,调整各期报表.
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